תמיד שומעים שקרן השתלמות זה מוצר נהדר (זה באמת ככה) כי יש לו הטבות מס כל מיני מאפיינים מיוחדים. לגבי המאפיינים הייחודים של קרן השתלמות הרחבתי בפוסט הזה אבל פעם אחת ולתמיד בואו נצלול ונבין איך עובד הטבות המס שהמדינה מעניקה לעצמאיים בהפקדות לקרן ההשתלמות. זה כאילו מסובך, כאילו מבלבל אבל את האמת - זה לא חייב להיות ככה. מתחילים
כשאנחנו מדברים על הטבות מס אנחנו מדברים על הטבות בשני מועדים שונים. אחד - הטבה במועד ההפקדה לקרן ההשתלמות. השני - הטבה בעת המשיכה מקרן ההשתלמות.
מועד ההפקדה:
בישראל אנחנו משלמים מס הכנסה (כן, באסה). המס הזה עובד לפי מדרגות וככל שמרוויחים יותר, משלמים יותר מס. מי שמשתכר למשל 6,000 שקל ברוטו ישלם מס הכנסה של 10%, כלומר 600 שקל (אני מתעלם מנקודות זיכוי, זה לפעם אחרת). ומי שמשתכר 9,000 שקל - ישלם מס הכנסה של 10% עד 6,330 ולאחר מכן ישלם 14% אבל רק על הסכום שבין 6,331 לבין 9,000 שקל, כלומר - 1,006 . וכן הלאה וכן הלאה. הנה מדרגות המס:
עצמאיים משלמים את אותם שיעורי מס הכנסה רק שכמובן בגלל שאין תלוש שכר כל חודש אז קל יותר לדבר במונחים שנתיים. עצמאי שההכנסה החייבת שלו היא 180,000 שקל בשנה - אפשר לחלק ב-12 ולהגיד שהברוטו הוא 15,000. אם אנחנו חוזרים לטבלת מדרגות המס אז יותר נח להסתכל על העמודה השמאלית שמדברת במונחים שנתיים והנה זה אומר שאותו עצמאי נמצא במס שולי של 31%. כלומר, על כל שקל נוסף שהוא יכניס הוא ישלם 31 אגורות מס הכנסה (עד המדרגה הבאה שהיא מעל 243,121).
מה זה הכנסה חייבת? בגדול הכנסות פחות הוצאות. נגיד שההכנסות השנתיות שלנו הן 230 אלף שקל וההוצאות המוכרות עמדו על 30,000 - כלומר יש לנו הכנסה חייבת של 200 אלף (אנחנו נשלם מס רק על 200 אלף ולא על 230 אלף). עכשיו תדמיינו שבאה המדינה ואומרת תפקידו לקרן השתלמות ואני אתחשב גם בחלק מההפקדות האלו כהוצאה מוכרת. מה זה עושה? מקטין את המס שצריך לשלם. כי אם ההכנסה החייבת שלנו עכשיו היא 190 אלף ולא 200 אלף אז כמובן שנשלם פחות מס.
איך זה עובד בהפקדה לקרן השתלמות
כל ההקדמה הארוכה הזאת הייתה כדי שנבין את המנגנון של הטבות המס של קרנות ההשתלמות. באה המדינה ואומרת לעצמאיים אנחנו מוכנים להכיר לכם בהפקדות לקרן ההשתלמות שלכם כהוצאה מוכרת בגובה של עד 4.5% מההכנסה החייבת. המדינה שמה גם הגבלה ומוכנה להכיר כהוצאה מוכרת ב-4.5% עד שכר של 265,000.
כלומר נניח וההכנסה החייבת השנתית שלנו היא 265 אלף - המדינה תכיר לנו בהפקדה של 11,925 שקל בשנה כהוצאה מוכרת (4.5% * 265,000). אם תרצו בגלל שהפקדנו - נשלם פחות מס ויותר כסף יישאר אצלנו. כמה יישאר אצלנו? סכום ההפקדה כפול המס השולי.
בואו נוריד לקרקע. הנה דוגמה עם מספרים:
לעצמאית הכנסה חייבת של 200 אלף שקל בשנה. התקנות אומרות שהיא יכולה להפקיד עד 4.5% מההכנסה שלה כדי להנות מהטבות המס בעת ההפקדה ולכן היא החליטה להפקיד 9,000 שקל. (4.5% * 200,000 = 9,000 שקל). הכנסה של 200,000 אלף בשנה מעמידה את אותה עצמאית שלנו על מס הכנסה שולי של 31% ולכן היא מקטינה את תשלום המס שלה ב-2,790 שקל (9,000 כפול 31% = 2,790). אגב, זה לא נגמר רק פה - כי בגלל ההפקדה היא מקטינה גם את תשלומי הביטוח הלאומי שלה וביטוח בריאות ב-1,605 שקל. (תשלומים ששיעורם הוא 17.83% ברמות שכר כאלו).
בשורה התחתונה שימו לב מה קרה כאן: אותה עצמאית הפקידה אמנם 9,000 שקל לתוכנית חיסכון עבורה אבל קיבלה בחזרה בדמות הקטנת המס כמעט 4,400 שקל או אם תרצו היא קיבלה חזרה 48% מההפקדה שלה.
האם כדאי להפקיד לקרן ההשתלמות רק את ה-4.5% האלו? התשובה היא לא. ככל שאפשר כדאי להפקיד עד 1,550 שקל. למה? עד עכשיו דיברנו על הטבות מס בעת ההפקדה, כלומר אנחנו מפקידים סכום מסוים ומקטינים את סכום המס שאנחנו צריכים לשלם באותה שנה למס הכנסה. אבל בואו נדבר על עוד הטבת מס משמעותית מאוד שאותה נרגיש רק בעתיד.
מה קורה כשמושכים את הכסף?
כאמור יש הטבת מס נוספת והיא הטבת מס בעת המשיכה.
אם במרבית ההשקעות האחרות, אנחנו נשלם מס רווחי הון של 25% ריאלית על הרווחים שההשקעה שלנו עשתה, בקרן השתלמות הסיפור שונה. במועד המשיכה, כל הרווחים שנצברו בקרן שלנו יהיו פטורים ממס רווחי הון (!) וזאת בתנאי שהסכום שהופקד מדי שנה לא עלה על 18,600 ש"ח (נכון ל-2020) והכספים נמשכו לאחר שהקרן הפכה לנזילה (לרוב מדובר בכ-6 שנים).
שוב, בואו נעשה דוגמא - הפקדנו כל חודש 1,500 שקל (או 18,000 בשנה) - אחרי 6 שנים אמור להיות לנו שם 108 אלף שקל (1,500 * 72 חודשים). אבל נניח שהיו שנים טובות ויש לנו בקרן 168 אלף שקל. איזה כיף אה? עשינו 60 אלף שקל רווח. נניח גם שאנחנו רוצים למשוך את הכסף (מקווה שיש לכם סיבה טובה לכך כי לא סתם פודים קרן השתלמות).
בכל מכשיר השקעה אחר נצטרך לשלם על ה-60 אלף האלו מס רווחי הון של 25% מנוכה אינפלציה. בוא נעשה חשבון פשוט ונגיד שמדובר ב-15 אלף שקל (כלומר רבע מהרווחים שלנו הולכים לקופת המדינה). בקרן השתלמות בגלל אותה הטבה ייחודית - כל ה-60 אלף שקל יגיעו אלינו לחשבון הבנק.
לכן, לטעמי, לא כדאי להפקיד לקרן ההשתלמות רק לפי מה שהמדינה מכירה כהוצאה מוכרת אלא לנסות ככל שניתן להפקיד עד לתקרת ההפקדה המזכה בפטור ממס רווחי הון - כאמור כ-1,500 שקל בחודש. (הסכומים מתעדכנים מדי שנה).